Skatteregler ved bruk av bil.

Skatteregler ved bruk av bil.

FORDELSBESKATNING VED PRIVAT BRUK:

Fordel ved privat bruk av arbeidsgivers bil (firmabil) skal normalt fastsettes i henhold til beskrivelsen i skatteloven § 5-13, også kalt sjablonregelen. Etter endringen i regelverket med virkning fra inntektsåret 2016 (beskrevet i FSFIN § 5-13-1) kan bedrifter velge å gjøre en individuell fastsettelse basert på faktisk kjørte kilometer med privat formål. Dette gjelder for varebiler kl. 2 og lastebiler med totalvekt opp til 7500 kg. Merk at arbeidsreise også ansees som reise med privat formål.
Velger bedriften individuell fastsettelse av fordelen, er det også beskrevet et unntak i forhold til sporadisk bruk av arbeidsgivers bil til privat formål, som beskrevet i FSFIN § 5-13-2:

«Sporadisk privat bruk skal ikke utløse fordelsbeskatning etter disse bestemmelser. Privat bruk mer enn 10 dager i et inntektsår, eller samlet privat kjørelengde som overstiger 1 000 kilometer per inntektsår, anses ikke som sporadisk bruk.»
Det er viktig å merke seg at forskriften er tydelig på at om en bedrift velger individuell fastsettelse av fordelsbeskatningen er det et tydelig krav til at bedriften skal dokumentere kjørte kilometer med elektronisk kjørebok
«Individuell fastsettelse forutsetter at det føres elektronisk kjørebok. I arbeidsforhold må kjøreboken administreres av arbeidsgiver og individuell fastsettelse må være brukt ved beregning av forskuddstrekk mv.»

SJABLONREGLEN:
Sjablonregelen innebærer en utregning basert på bilens listepris, type bil, hvorvidt bilen er eldre enn tre år pr. 1. januar for inntektsåret og om det er varebil kl. 2 eller lastebil med totalvekt opp til 7500 kg. Dette innebærer i utgangspunktet at fordelsbeskatningen er uavhengig av kjørte kilometer med privat formål. Det er derfor ikke krav til elektronisk kjørebok ved denne utregningsmodellen foruten et unntak som beskrevet i FSFIN § 5-13-6. Om bilen benyttes til yrkeskjøring mer enn 40 000 kilometer i året skal utregningens listepris reduseres. Kjørte kilometer skal i dette tilfellet dokumenteres med elektronisk kjørebok.

INDIVIDUELL FASTSETTELSE BASERT PÅ KJØRTE KILOMETER:
Fra og med inntektsåret 2016 er det innført et krav om elektronisk kjørebok ved individuell verdsettelse av skattepliktig fordel for yrkesbiler. Dette er beskrevet i FSFIN § 5-13-1:
«Elektronisk kjørebok skal dokumentere total kjørelengde samt total kjørelengde for yrkeskjøring. Differansen mellom total kjørelengde og yrkeskjøring anses som privat bruk.»
Kjørte kilometer med privat formål skal multipliseres med fastsatt av skattedirektoratet.

InfoFor 2025 er satsen for beregning av trekkpliktig privat fordel basert på faktisk bruk kr 3,40 pr. km uansett kjørelengde.

Zeekit påpeker at det er enhver bedrift sitt ansvar å sette seg inn i gjeldende regler for dette, og henviser derfor til gjeldende regelverk hvor dette står beskrevet: